V ktorých (štátnych) registroch hľadať aké údaje?
V zmysle § 52 ods. 15 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZoSD) je Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „FR SR“) s účinnosťou od 01.01.2021 povinné na svojom webovom sídle zverejňovať aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných na daň z príjmov. V zozname sa uvedie daňové identifikačné číslo (DIČ) a
- meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu,
- názov právnickej osoby a jej sídlo,
- identifikačné číslo organizácie, ak bolo pridelené.
Údaje uvedené v zoznamoch, ktoré zverejňuje FR SR, sa zverejňujú v štruktúrovanej podobe, ktorá umožňuje ich vyhľadávanie a ďalšie automatizované spracovanie.
V akých prípadoch je potrebné vyhľadávať DIČ subjektu, keďže tento údaj nie je v zásade povinným údajom na faktúrach v zmysle žiadneho platného právneho predpisu? V zozname osôb registrovaných na daň z príjmov (tzn. osôb s prideleným DIČ) sa môžu nachádzať také osoby, ktoré:
- nemajú pridelené IČO, a teda nie je ich možné vyhľadať v živnostenskom registri (napr. súkromní lekári, advokáti, daňoví poradcovia, umelci, športovci a pod.)
- sú ako FO prenajímateľmi nehnuteľnosti, pričom príjmy z prenájmu sú príjmami dosahovanými podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
V súvislosti s týmto upozorňujem, že takéto osoby sa považujú z pohľadu § 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov za zdaniteľné osoby. Ak im budete ako platiteľ DPH dodávať nejaký tovar alebo poskytovať služby, ste im povinní vyhotoviť faktúru v zmysle § 72 ods. 1 ZDPH. Uvedené ustanovenie neukladá povinnosť platiteľovi DPH vystaviť faktúru tým osobám, ktoré sú iné ako zdaniteľné osoby (napr. občan – nepodnikateľ).
Štátne orgány prevádzkujú rôzne registre, ktoré sú voľne a zdarma dostupné. Výber tých najdôležitejších registrov, dôvod prečo ich používať a aké údaje v nich nájsť sme pre Vás zosumarizovali v nasledujúcej tabuľke:
| Register / zoznam | Údaje, ktoré sa v registri dajú vyhľadať | Poznámka |
|---|---|---|
| Živnostenský register |
|
V živnostenskom registri sa nachádzajú tí podnikatelia (FO / PO), ktorí podnikajú na základe živnostenského oprávnenia.
Overenie obchodného partnera patrí medzi základnú odbornú starostlivosť štatutárneho orgánu spoločnosti / živnostníka. |
| Obchodný register |
|
V obchodnom registri sú zapísané obchodné spoločnosti a družstvá, podniky zahraničných osôb.
Preverenie existencie zápisu v obchodnom registri, ako aj overenie fyzickej osoby, ktorá má oprávnenie konať v mene zapísanej právnickej osoby (štatutárny orgán) patrí medzi základnú odbornú starostlivosť štatutárneho orgánu spoločnosti / živnostníka (napr. aj pri daňovej kontrole v súvislosti s nárokom na odpočítanie DPH). |
| Register mimovládnych neziskových organizácií |
|
Overenie existencie zápisu, ako aj overenie fyzickej osoby, ktorá má oprávnenie konať v mene zapísanej organizácie (štatutárny orgán) patrí medzi základnú (odbornú) starostlivosť štatutárneho orgánu spoločnosti / živnostníka. |
| Register účtovných závierok | Informácie sú verejne dostupné z účtovných závierok týchto účtovných jednotiek:
|
Overenie obchodného partnera (či si plní svoje zákonné povinnosti a zostavuje / zverejňuje účtovné závierky), v akej majetkovej a finančnej situácii sa nachádza (akumulované účtové straty, záporné vlastné imanie, spoločnosť v kríze) patrí medzi základnú (odbornú) starostlivosť štatutárneho orgánu spoločnosti / živnostníka a jednou zo základných otázok v rámci daňových kontrol zameraných na oblasť DPH, či došlo k dostatočnému overeniu obchodného partnera v súvislosti so schopnosťou dodať tovar / poskytnúť službu. |
| Zoznam daňových subjektov registrovaných na daň z príjmov |
|
Ide o nový zoznam, ktorého povinnosť viesť má FR SR od 01.01.2021. V tomto zozname je možné vyhľadávať DIČ zadaním obchodného mena / mena a priezviska, zadaním IČO alebo zadaním samotného DIČ.
Overenie existencie DIČ slúži napr. na posúdenie, či subjekt (FO / PO) možno považovať za „zdaniteľnú“ osobu na účely ZDPH, či daný subjekt (FO / PO) má pridelené DIČ a je registrovaná na platenie dane z príjmov. |
| Zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH |
|
V prípade zdaniteľných osôb registrovaných na daň z pridanej hodnoty v tuzemsku je najdôležitejší dátum registrácie, resp. dátum zmeny registrácie a druh registrácie.
Napr. pre uplatnenie nároku na odpočítanie DPH v tuzemsku musí mať odberateľ postavenie platiteľa DPH registrovaného podľa § 4 alebo 4b ZDPH), takisto na účely tzv. tuzemského prenosu daňovej povinnosti (napr. pri stavebných prácach) musí mať odberateľ štatút platiteľa DPH (§ 4, § 4b alebo § 5 ZDPH). |
| Overenie IČ DPH (v rámci EÚ – VIES) |
|
Nie je možné vyhľadávať IČ DPH podľa iných dostupných informácií (napr. podľa názvu subjektu, adresy a pod.).
Uvedený portál (VIES) slúži iba na overenie platnosti IČ DPH, tzn. overenie, či sa odberateľ z iného členského štátu považuje za zdaniteľnú osobu a či jeho IČ DPH je v čase vyhľadávania platné. Neodporúčame používať na vyhľadávanie tuzemských (slovenských) osôb, pretože výsledky vyhľadávania nerozlišujú, či vyhľadaný subjekt má postavenie platiteľa DPH (§ 4, § 4b, § 5 ZDPH) alebo len osoby registrovanej pre DPH (§ 7 a § 7a ZDPH). |
| Zoznam platiteľov DPH, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH a Zoznam vymazaných platiteľov DPH |
|
Najmä z pohľadu ZDPH je nevyhnutné, aby dodávateľ v čase dodania tovaru / služby nefiguroval v tomto zozname, v opačnom prípade je bežnou praxou, že v rámci daňových kontrol zameraných na DPH sa odopiera uplatnené právo na odpočet DPH z prijatých faktúr od takéhoto dodávateľa. |
| Zoznam platiteľov DPH uplatňujúcich osobitnú úpravu |
|
V prípade dodávateľa, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu dane podľa § 68d ZDPH je na strane odberateľa možný odpočet DPH až v tom zdaňovacom období, v ktorom dodávateľovi uhradil za dodávku tovaru / poskytnutie služby, a teda nie ako v „bežných“ prípadoch na základe prijatej faktúry. |
| Zoznam daňových dlžníkov |
|
Slúži napr. na preverenie obchodného partnera v prípade zvažovania o spolupráci s ním. |
| Register a identifikátor právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci |
|
Účtovníci, audítori, daňoví poradcovia a pod. by si v rámci tzv. starostlivosti povinnej osoby vo vzťahu ku klientovi vyplývajúcej zo zákona č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu a o zmene a doplnení niektorých zákonov mali „preveriť“ svojho (nového) klienta pri uzatváraní obchodného vzťahu a v zákonom stanovených prípadoch aj svojho (existujúceho) klienta. |
| Kataster nehnuteľností |
|
Zistenie vlastníka nehnuteľností a tiarch zapísaných na liste vlastníctva napr. pri kúpe nehnuteľnosti alebo pri (dokladovej) inventúre majetku ako jednej z podmienok úplne a správne vedeného účtovníctva. |
Aj Vám sa zdá, že tých registrov je nejako veľa? A to sme vybrali sme pre Vás iba tie najdôležitejšie… Možno by nebolo na škodu veci vytvoriť štátom centrálny register dát, ktorý by zlúčil množstvo čiastkových informácií o podnikateľoch do jedného komplexného „centrálneho“ registra, ktorý by mohli používať všetci podnikatelia a štátne inštitúcie bezplatne.
Ďalšie dôležité informácie sa môžete dozvedieť na webinároch organizovných bezplatne pre členov ZÚSK – Združenie účtovníkov Slovenska alebo prihlásením sa na školenia prostredníctvom webovej stránky www.martintuzinsky.sk (členom ZÚSK – Združenia účtovníkov Slovenska je poskytovaná zľava z ceny školenia).
Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.
Od roku 2015 som členom Slovenskej komory daňových poradcov, člen metodicko-legislatívnej komisie pre daň z príjmov právnických osôb a metodicko-legislatívnej komisie pre účtovníctvo. Som špecialista na dane a účtovníctvo. Venujem sa daňovému, ekonomickému, účtovnému poradenstvu, spracovaniu účtovníctva, zakladaniu a likvidácii obchodných spoločností. Lektorovaniu odborných školení sa venujem od roku 2008. Kompletný zoznam školení a pomôcok nájdete na www.martintuzinsky.sk.