V našom investičnom majetku máme zaradené osobné motorové vozidlo, ktoré zamestnanec používa aj na svoje súkromné účely. Odpočet Dph na motorové vozidlo bol uplatnený v roku 2022 v plnej výške s krátením na koeficient DPH a aj vozidlo sa zaradilo do používania v tom istom roku. Zamestnancovi zdaňujeme 1% zo vstupnej ceny motorového vozidla, tiež mu zdaňujeme aj PHM vo mzde. Mesačne odvádzame podľa par. 9 ods.2 zák. o DPH zo základu dane sumy mesačného odpisu DPH ako dodanie služby za protihodnotu. Vedieme knihu jázd / na základe záznamov o prevádzke mot. voz., preto upravujeme na konci rok a nadspotrebu podľa tech. preukazov/ a podľa mesačného vyčíslenia, ktoré je aj vo výške 70% na súkromné použitie odvádzame DPH podľa par. 9 ods.2 a aj za prípadné opravy, nakúpený materiál a služby spojené s týmto vozidlom. Nakoľko sa jedná o zamestnanecký benefit, ktorý je zmluvne podpísaný medzi firmou a zamestnancom, Dph a aj percentuálny podiel nákladov vyčíslený na súkromné použitie uplatňujeme ako daňové náklady.
Čo sa pre nás mení od 01.01.2026?
– Nakoľko nebudeme viesť elektronickú evidenciu jázd, budeme nútený krátiť odpočty DPH podľa par. 85n v pomere 50 na 50, ale iba pri údržbe, nákupe materiálu na mot. voz., nákupe PHM, ale čo v prípade ak podľa bežnej evidencie knihy jázd je percento použitia na súkromné účely vyššie ako 50%? Budeme aj tak krátiť iba 50% DPH?
– Ako to bude s odvodom DPH podľa par. 9 ods.2, budeme krátiť základ dane podľa par. 85n vo výške 50%, alebo podľa skutočne vyčíslenej spotreby?
– Keďže sa jednalo o zamestnanecký benefit PHM podložený zmluvne, bola hodnota DPH a s ňou spojené náklady daňovým nákladom firmy do roku 2025, ak to správne chápem bude hodnota dph 50% nedaňovým nákladom firmy a čo sa týka dane z príjmov, tak môžeme naďalej viesť evidenciu jázd kvôli presnejšiemu vyčísleniu osobnej spotreby, avšak ak sa jedná o zamestnanecký benefit, tak budeme aj pri tomto vozidle vyčísľovať nadspotrebu podľa par. § 19 ods. 2 písm. l, čiže model č.1= výdavky na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu prepočítané podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze alebo inom doklade, alebo pri zamestnaneckom benefite sa nadspotreba nevyčísľuje a je uznaný náklad PHM v 100% výške?