Odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy s dohodnutou opciou (možnosťou) kúpy odovzdaného predmetu nájomcom, kedy pri uzatvorení zmluvy využitie možnosti kúpy predstavuje jedinú ekonomicky racionálnu voľbu pre nájomcu sa od 1.1.2025 v zmysle zákona o DPH považuje za dodanie tovaru. Daňová povinnosť (a právo na odpočet) vznikne v momente odovzdania tovaru nájomcovi. Základom dane je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú prenajímateľ prijal alebo má od nájomcu prijať, zníženú o daň. Prenajímateľ v rámci prenájmu účtuje nájomcovi aj iné služby súvisiace s hlavným plnením – napr. úrok ako cenu za financovanie predmetu leasingu, administratívne poplatky a pod.. Hodnoty týchto plnení vstupujú do základu dane hlavného plnenia nájmu.
Do obstarávacej ceny majetku však nevstupuje suma úrokov. Tie sa v zmysle Postupov účtovania pre PÚ účtuje v deň splatnosti dohodnutých platieb v prospech účtu 474- Záväzky z nájmu so súvzťažným zápisom na ťarchu účtu 562 – Úroky.
Ako teda zaevidovať do účtovníctva nárok na odpočet DPH v plnej sume (t. j. DPH vypočítanej z celkovej sumy, ktorú tvorí istina + úroky + poplatky) už v momente obstarania (kedy vzniklo aj právo na odpočet DPH), ak sumu úrokov je možné do nákladov účtovať až v čase splatnosti dohodnutých platieb?
Je možné celkovú sumu úrokov účtovať ku dňu obstarania majetku na účet 381 – náklady budúcich období, odkiaľ budú následne postupne preúčtovávané ku dňu splatnosti dohodnutých platieb na účet 562? Účtovanie by bolo nasledovné:
1. Účtovanie obstarania majetku:

Vznik záväzku z nájmu v celkovej sume = 36 531 eur = 474 (D)
Obstarávacia cena majetku vo výške istiny = 24 600 eur = 042 (MD)
Obstarávacia cena majetku vo výške poplatkov = 1 500 eur = 042 (MD)
Suma úrokov = 3 600 eur = 381 (MD)
DPH na odpočet (23 %) = 6 831 eur = 343 (MD)

2. Účtovanie úrokov – 1 Mesiac: 100 eur = 562 (MD) / 381 (D)

Ak nie, ako danú situáciu účtovať?