Ako prosím postupovať pri odpísanom majetku z pohľadu zákona o dani z príjmov pri zrušení registrácie za platiteľa DPH. Situácia je nasledovná. Podnikateľ, platiteľ DPH, má v majetku zaradený automobil, ktorý bol v roku 2023 plne odpísaný. Pri obstaraní majetku si z ceny uplatnil odpočet DPH. Teraz, v roku 2025, ruší registráciu pre DPH. Podľa § 81 ods. 5 zákona o DPH je platiteľ DPH povinný pri zrušení registrácie odviesť daň z tohto majetku. Od 1.1.2025 v zákone o DPH nastala zmena a DPH je potrebné odviesť aj pri majetku, ktorý má nulovú zostatkovú cenu v súlade so zákonom o dani z príjmov (§ 22 ods. 5 zákona o DPH). Ako bude platiteľ postupovať pri zahrnutí tejto DPH z majetku do daňových výdavkov, ak je teda majetok už plne odpísaný?

Postup č. 1: Podnikateľ postupuje podľa § 17 ods. 3 písm. d) bod 2. zákona o dani z príjmov – teda o predmetnú DPH, ktorú je povinný odviesť pri zrušení registrácie pre DPH upraví vstupnú cenu hmotného majetku. Následne sa DPH premietne do daňových výdavkov postupne prostredníctvom odpisov. Čiže podnikateľ by mal v roku 2025 pokračovať v odpisovaní daného majetku z titulu DPH. Prípadne má založiť úplne novú kartu majetku v hodnote predmetnej DPH s rovnakými podmienkami odpisovania ako mala pôvodná karta majetku?

Postup č. 2: Nakoľko je majetok od roku 2023 plne odpísaný, podnikateľ postupuje podľa § 19 ods. 3 písm. k) zákona o dani z príjmov – teda o predmetnú DPH, ktorú je povinný odviesť z majetku pri zrušení registrácie pre DPH nebude upravovať vstupnú cenu hmotného majetku, ale jednorazovo ju zahrnie naraz do daňových výdavkov (čiže nie cez odpisy).

Ktorý z uvedených postupov je správny?