Spoločnosť vstúpila 1.1.2026 do likvidácie. V majetku mala evidovanú budovu (výrobnú halu) zaradenú do 5.os.. Od vstupu spoločnosti do likvidácie budova neslúžila na dosahovanie príjmov (výroba, nájom…), bola určená výlučne na predaj a tým následné vysporiadanie záväzkov spoločnosti. Budovu spoločnosť predala 25.3.2026. A tu som trošku bezradná a prosím Vás o usmernenie v smerovaní jednotlivých položiek do konkrétnych riadkov DPPO (ktoré budem zostavovať k 30.6.2026).
K 31.12.2026 bola zostatková cena budovy 46.000 EUR (zaokrúhlila som na tisícky). Spoločnosť má nastavené, že ÚO=DO. V období likvidácie som evidovala podľa odpisového plánu len účtovné odpisy vo výške 6.000 EUR. Daňové odpisy som v období likvidácie neúčtovala = 0 EUR. Daňovú zostatkovú cenu som uplatnila v plnej výške pri predaji budovy (46.000 EUR) a to buď zvýšením/znížením položky hospod.výsledku.
Postup:
Evidovanie odpisov v období likvidácie:
• Účtov.odpisy = 6.000 Eur ( smerujú do tab.B riadok 1 DPPO) – 551/081
• Daňové odpisy = 0 Eur (smerujú do tab.B riadok 2 DPPO, prípadne nevypĺňam)

Z toho vyplýva ÚO (účtovné odpisy) sú vyššie ako DO (daňové odpisy), keďže v danom období som DO neuplatňovala. V DPPO budú ÚO tvoriť pripočítateľnú položku HV (hospodárskeho výsledku) smerujúceho do riadku 150 (ÚO sa stanú „nedaňovými“).

Predaj budovy k 25.3.2026:
• účtov.zost.cena = 40.000 Eur ( ZC 46.000 – odpisy 6000) – 541/081
• predajná cena – 315/641
– / 343
Vyradenie budovy:
• v obst.cene = 081/021

Predajom budovy som do N na účet 541 zaúčtovala účtov.zost.cenu (40.000 Eur). Uplatním si daňov.zost.cenu (46.000 Eur) v plnej výške. Vznikol rozdiel = daňov.ZC je vyššia ako účtov. ZC (46.000-40.000) = 6.000 Eur. Rozdiel bude tvoriť položku znižujúcu HV a bude smerovať do riadku 290 DPPO.

Na jednotlivých riadkoch mám potom zaevidované sumy v rovnakej výške 6.000 Eur (riadok 150 aj 290). Jedna položka je zvyšujúca a jedna znižujúca HV a tým pádom to nemá žiadny vplyv na HV. A tu som potom stále pri daňových N vo výške účtov.ZC = 40.000 EUR a nie vo výške daňov.ZC = 46.000 EUR.

Je správne, že v období likvidácie som evidovala len ÚO? Je daný postup odpisov, predaja a následného smerovania do jednotlivých riadkov DPPO správny? Ak vyššie uvedený postup nie je správny, prosím o postup ako to správne zaúčtovať a následne smerovať do jednotlivých riadkov DPPO, aby som uplatnila daňovú zostatkovú cenu budovy v plnej výške.