Dobrý deň,
podnikateľ prekročil stanovený obrat pre registráciu za platiteľa DPH dňa 19.12.2024. Žiadosť podal až 20.4.2025. Daňová správa mu, podľa „starého“ zákona, určila dátum registrácie na 1.5.2025.
Podnikateľ bol povinný žiadosť o registráciu podať do 8.1.2025, 21 dní uplynulo 29.1.2025. Obdobie, v ktorom už mal byť platiteľom dane, teda plynulo od 30.1.2025 do 30.4.2025.
Musí teda podať 4 daňové priznania a 4 kontrolné výkazy k DPH.
Otázka:
1. Podnikateľ poskytuje odberateľom služby a vystavuje jednu súhrnnú faktúru za služby za celý kalendárny mesiac. Keďže obdobie mu plynie až od 30.1.2025, tak by mal opravnú faktúru s DPH vystaviť len za 30. a 31.1.2025, zvyšok ponechať bez DPH.
Následne bude vystavovať ďalšiu opravnú faktúru, kedy pôvodnú hodnotu zvýši o sumu DPH.
Odberatelia sú ochotní mu doplatiť DPH k hodnote celej pôvodnej faktúry, teda aj za dni, kedy platiteľom ešte nemal byť. Podľa môjho názoru by to ale nebolo správne a prípadná daňová kontrola by im za tieto dni neuznala odpočet DPH. A on by odviedol DPH „navyše“.

2. Podľa Informácie 3/DPH/2025/IM z finančnej správy, podnikateľ musí ku každej pôvodnej faktúre z tohto obdobia vystaviť opravnú faktúru s rozdelením pôvodnej sumy na základ DPH a DPH. Otázka sa týka dátumov na tejto opravnej faktúre: dátum poskytnutia služby napr. za január 2025 zostane 31.1.2025, dátum vystavenia môže byť najskôr 1.5.2025 /odkedy je platiteľ DPH/?

3. Od 1.1.2025 sa už musia podať aj kontrolné výkazy. Podľa Usmernenia 1/DPH/2025/MU sa prvá opravná faktúra /v hodnote pôvodnej faktúry/ uvedie v časti D.2. KV. Ďalšia opravná faktúra /so zvýšenou sumou/ sa uvedie v časti C.1. KV. Pretože systém FS kontroluje daňové ťarchopisy a dobropisy uvedené v časti C.1. KV s faktúrami predtým uvedenými v časti A.1. KV, mám za to, že takýto KV kontrolou neprejde. Zdá sa mi logickejšie, aj tú ďalšiu opravnú faktúru uviesť v časti D. 2. Mohol by byť takýto postup správny?

Ďakujem za odpoveď a prajem pekný deň, Ing. T. Ambróziová