Jún 2023
Firma ABC – jednoosobová s.r.o.
Spoločník A predáva svoj 100% podiel novému spoločníkovi B za 25 000,-€
Spoločník B nemá zdroje na zaplatenie podielov. Preto firma ABC si vzala úver na kúpu obchodného podielu. Nakoľko do tohto zmluvného vzťahu medzi spoločníkom A a B nemala vstupovať firma, bolo to zaúčtovane nasledovne:
13.06.2023 – ID – Zmena spoločníka – 7 000,- € 411xx1 / 411xx2
19.06.2023 – ID – Úver, prevod obchod. podielu – 25 000,- € 355xxx / 461xxx

Rok 2023
Do konca roka 2023 boli účtované splátky úveru nasledovne:
BV – Splátka istiny – 461xxx / 221xxx
BV – Splátka úroku – 355xxx / 221xxx
BV – Poplatok za správu úveru – 355xxx / 221xxx
Na konci roka bol na účte 365xxx zostatok, ktorý sa započítal s účtom 355xxx.

Konečné zostatky účtov k 31.12.2023:
461xxx – 22 032,00 €
355xxx – 22 032,00 €

V roku 2024 sme prevzali účtovníctvo a účtovanie splátok bolo nasledovné:
– BV – Splátka istiny – 461xxx / 221xxx
– BV – Splátka úroku – 562xxx / 221xxx
– BV – Poplatok za správu úveru – 568xxx / 221xxx

Úver bol do konca roka 2024 splatený.
Konečné zostatky na účtoch sú:
461xxx – 0,- €
355xxx – 22 032,00 €
562xxx – výška zaplatených úrokov za rok 2024
568xxx – výška poplatkov za správu úveru za rok 2024

Otázky:
1. Bolo účtovanie splátok úroku a poplatok za správu úveru účtované v roku 2024 správne?
Ak áno, sú tieto účty nedaňové (pripočítateľné položky), nakoľko úver nebol čerpaný na podnikanie a nesúvisí s dosahovaním zisku,…?
Ak nie, malo sa to účtovať na účet 355xxx ako v roku 2023?
2. Nakoľko ide o bezúročnú pôžičku spoločníkovi a konateľovi v jednom (od 01.07.2023 aj zamestnancovi) bolo potrebné v roku 2023 a 2024 v DP FO spoločníka zdaniť fiktívny trhový úrok podľa § 5 ZDP?
3. Ak nebol zdanení fiktívny trhový úrok v DP FO, má to vplyv na firmu ABC? Prípadne je potrebné robiť v takom prípade úpravu základu dane na riadku 110 v DP firmy, aj keď sa nejedná o významnú kontrolovanú transakciu?