Do likvidácie sme vstúpili 17.9.2024. Mimoriadnu účtovnú závierku sme spracovali ku dňu predchádzajúcemu vstupu do likvidácie t. j. k 16.9.2024. Bezprostredne predchádzajúce obdobie sme uviedli od 01./2023 do 12./2023. Likvidácia bola ukončená 30.4.2025. Teraz robíme mimoriadnu účtovnú závierku k 30.4.2025 za obdobie likvidácie. Aké obdobie máme uviesť ako bezprostredne predchádzajúce obdobie ? V priebežnej účtovnej závierke ktorú sme zostavovali k 31.12.2024 sme bezprostredne predchádzajúce obdobie neuviedli.
Kategória: Účtovníctvo
Účtovanie nákladov na správu bytu vo vlastníctve s.r.o.
S.r.o. vlastní byty, ktoré plánuje predať. Za tieto byty platí správcovskej spoločnosti za správu. Vyúčtovanie obsahuje položky: výkon správy, ústredné kúrenie, teplá, studená voda, zrážková voda, el. energia, poistné, fond údržby a opráv. Je správne zaúčtovať to jednou sumou na účet 518 ako službu, alebo je treba to „rozbiť“ na jednotlivé položky – voda (503), energia (502), správa (518)? Fond opráv a údržby je v tomto prípade tiež daňový výdavok? Ako ho zaúčtovať?
Oprava nesprávneho účtovania vlastných nákladov – účtovné hľadisko
Účtujem spoločnosť, ktorá je založená za účelom výstavby nehnuteľnosti (polyfunkčného objektu) na predaj. Nie sú splnené podmienky na účtovanie o zákazkovej výstavbe nehnuteľnosti /zákazkovej výrobe a teda účtujem ako o zásobách vlastnej výroby.
V roku 2024 som nesprávne do vlastných nákladov teda do konečného stavu zásob nedokončenej výroby započítala aj náklady vyúčtované od realitnej kancelárie za sprostredkovanie predaja a za propagáciu predaja (teda náklady na odbyt, ktoré nemajú tvoriť súčasť vlastných nákladov). Tieto odbytové náklady tvoria 4 % (cca 10 tis. EUR) z celkovej hodnoty nedokončenej výroby ku 31.12.2024. Účtovná závierka bola schválená a podaná dňa 14.03.2025.
Moja otázka znie: Ako správne opraviť tento stav, aby som mala v účtovníctve vykázané správne zostatky?
Účtovanie výstavby nehnuteľnosti na predaj
Chceli by sme sa opýtať na správnosť účtovania výstavby nehnuteľnosti – bytového domu. Sme realizátorom výstavby, konečného kupujúceho zatiaľ nemáme známeho, bude to buď obec alebo konkrétny kupujúci FO. Výstavba bude trvať cca 2 roky. Spôsob účtovania:
501 alebo 518/321 vznik nákladov počas výstavby
121/611 aktivácia nákladov k 31.12. prvého roka
611/121 dokončenie výstavby v druhom roku
123/613 zvýšenie stavu výrobkov – bytových jednotiek na predaj
Výnosy z predávajúcej nehnuteľnosti:
311/601
613/123
alebo je možné účtovať všetky náklady počas výstavby ako obstaranie na 042?
Oprava chýb minulých období
Spoločnosť vykázala stratu, podala DPPO a schválenú účtovnú závierku. Následne sa zistilo, že je na sklade viac materiálu, tzn. že do spotreby išlo viac ako malo. Je to významná chyba, výsledkom je menšia strata ako bola vykázaná.
Ako opraviť účtovne zistenú chybu, do roku minulého alebo do roku zistenia chyby?
Musí sa podať dodatočné DPPO za minulé obdobie?
Odpis pohľadávky
Slovenská s.r.o. má pohľadávku z roku 2022. V roku 2023 vstúpil odberateľ do konkurzu-pohľadávku s.r.o. prihlásila. V roku 2024, s.r.o. obdržala cca 10% z hodnoty prihlásenej pohľadávky. K dátumu ukončenia konkurzu (9/2024)zaúčtuje s.r.o. odpis zostávajúcej časti pohľadávky. Bude tento odpis pohľadávky oprávnený náklad, ak s.r.o. nevytvorila v roku 2023 opravnú položku (20%) ?
Výnosy z predaja šrotu pri kúpe nehnuteľnosti na predaj
Spoločnosť pri kompletnej rekonštrukcie tejto nehnuteľnosti na skelet budovy predáva získany železný šrot (železo, hliník, iné kovy) zberným surovinám a má z predaja výnosy. Môže tieto výnosy účtovať na účet 133 (strana dal) namiesto výnosového účtu. Bol by tento postup správny, vzhľadom na získané výnosy a teda zníženie celkových nákladov na rekonštrukciu a následny predaj po dokončení?
Účtovanie prijatej platby
Ako sa zaúčtuje nasledovná situácia: (príklad)
Prijatá úhrada odberateľskej faktúry 31.12.2023, ale platba je v bankovom výpise 01/2024 s pohybmi za 2024/01.
Logicky mi vychádza, že platba by mala byť zaúčtovaná v roku 2023 (lebo vtedy bola platba reálne pripísaná), ale na bankovom výpise je uvedené:
Dátum výpisu: 31.01.2024
Dátum zúčtovania: 31.12.2023
Dátum spracovania: 02.01.2024
V niektorých bankách urobia uzávierku 31.12. systémovo skôr (protistrana má pripísané 31.12.), ale prejaví sa to u platiteľa v januárovom výpise.
Účtovanie organizačnej zložky
SVK Spoločnosť založila v CZK odštepný závod (t. j. organizačnú zložku bez právnej subjektivity v CZK). Cieľom bolo získať pracovnú silu v CZK pre potreby SVK účtovnej jednotky. Účtovná jednotka je pri vedení účtovníctva povinná dodržať zásadu verného a pravdivého obrazu o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva o finančnej situácii účtovnej jednotky a zároveň je povinná viesť účtovníctvo za účtovnú jednotku ako celok. ( § 4 ods. 4, § 8 ods. 1 a 3 zákona o účtovníctve). To znamená, že do účtovníctva slovenských obchodných spoločností musia byť zahrnuté aj účtovné prípady, ktoré sa týkajú organizačných zložiek v zahraničí. Aby boli tieto povinnosti dodržané, je nevyhnutné každý účtovný prípad zaúčtovaný organizačnou zložkou v zahraničí podľa účtovných predpisov platných v zahraničí, zaúčtovať aj v účtovníctve zriaďovateľa podľa slovenského zákona o účtovníctve a slovenských platných Postupov účtovania v PÚ.
CZK strana však odporuje, že ak budú v CZK iba mzdové náklady, bude CZK generovať iba stratu, čo nie je udržateľné. Preto navrhli, že mzdové náklady sa budú faktúrovať z CZK na SVK s prirážkovou maržou. Moja otázka ale znie, ako sa s tým vysporiadať účtovne. Zároveň, nejde o duplicitu nákladov ? Pretože :
1. Mzdové náklady v CZK zaúčtované v SVK – 521.CZ / 331.CZ (prepočítané kurzom ECB)
2. Úhrada mzdových nákladov z účtu SVK – 331.CZ / 221.SVK
3. Faktúra od CZK do SVK za mzdové náklady, resp. služby – 518.AE / 395.001 a zároveň zaúčtovanie tejto FA aj na výstupe v SVK (kedže zachytávame každý pohyb aj v SVK) 395.001 / 602.AE ??
A teda v prvom kroku sme zachytili do nákladov samostatné mzdové náklady v CZK, v druhom kroku ich máme faktúrované z CZK do SVK navýšené o ziskovú maržu, čo je vlastne zduplikovanie nákladov. Otázky :
– Ako riešiť vnútroorganizačnú fakturaciu za mzdové náklady z CZK do SVK ? postupujeme správne, ak aplikujeme účet 395 ?
– Nie je narušený pravdivý a verný obraz, ak účtujeme o nákladoch na účte 521.CZ a zároveň následne 518.AE ?
– Chápem tomu správne, že ak fakturujeme služby z CZK do SVK, na účely SVK účt.jednotky to zachytíme v nákladoch aj výnosoch zároveň ? (518.AE/395.001; 395.001 / 602.001) – kedže o každom pohybe v CZK účtujeme aj na SVK a teda faktura voči „samému“ sebe je vlastne náklad a výnos zároveň ?
Hodnota podielu k 31.12.2024
Spoločnosť A má v spoločnosti B 43 % podielovú majetkovú účasť. Hodnota podielu je vo výške 14 693 EUR. Ako má postupovať spoločnosť A čo sa týka precenenia hodnoty podielu k 31.12.2024 – zmena reálnej hodnoty ak spoločnosť B vykazuje v účtovnej závierke k 31.12.2024 záporné vlastné imanie ( – 5 832 EUR) v prípade, ak chceme použiť ocenenie metódou vlastného imania? (414/062)?